一(yī)、5月(yuè)1日(rì)後(hòu)，只(zhī)能(néng)開(kāi)16%或(huò)10%的(de)增值稅發(fà)票(piào)?如(rú)果(guǒ)一(yī)定(dìng)要開(kāi)具17%或(huò)11%發(fà)票(piào)，将無法(fǎ)正(zhèng)常申報?

“5月(yuè)1日(rì)”这(zhè)个(gè)时(shí)間(jiān)點(diǎn)，相信(xìn)是(shì)很多(duō)納稅人(rén)的(de)“头(tóu)号疑問(wèn)”？其(qí)實(shí)只(zhī)要理解(jiě)透了(le)这(zhè)个(gè)"5月(yuè)1日(rì)"你对(duì)这(zhè)次(cì)的(de)新(xīn)政(zhèng)就(jiù)明(míng)白(bái)一(yī)半了(le)！其(qí)實(shí)，“5月(yuè)1日(rì)”指的(de)是(shì)納稅義務(wù)發(fà)生(shēng)时(shí)間(jiān)。就(jiù)是(shì)说(shuō)，納稅義務(wù)發(fà)生(shēng)时(shí)間(jiān)在(zài)5月(yuè)1日(rì)之(zhī)前(qián)的(de)業務(wù)，還(huán)是(shì)适用(yòng)原来(lái)17%、11%的(de)稅率納稅，按照17%、11%開(kāi)具發(fà)票(piào)；納稅義務(wù)發(fà)生(shēng)时(shí)間(jiān)在(zài)5月(yuè)1日(rì)之(zhī)後(hòu)的(de)業務(wù)，則适用(yòng)調整後(hòu)的(de)16%、10%新(xīn)稅率，按照新(xīn)稅率納稅和(hé)開(kāi)具發(fà)票(piào)。納稅義務(wù)發(fà)生(shēng)时(shí)間(jiān)，當然還(huán)是(shì)根(gēn)據(jù)增值稅暫行条(tiáo)例和(hé)實(shí)施细則的(de)具體(tǐ)規定(dìng)来(lái)判斷。 也(yě)就(jiù)是(shì)说(shuō)，只(zhī)要納稅義務(wù)發(fà)生(shēng)在(zài)5月(yuè)1日(rì)前(qián)的(de)，在(zài)5月(yuè)1日(rì)後(hòu)依旧(jiù)能(néng)開(kāi)具增值稅稅率为(wèi)17%、11%的(de)發(fà)票(piào)。

二(èr)、如(rú)何處(chù)理5月(yuè)1日(rì)前(qián)後(hòu)開(kāi)票(piào)銜接問(wèn)題(tí)？

18号公(gōng)告第(dì)九(jiǔ)条(tiáo)規定(dìng)：一(yī)般納稅人(rén)在(zài)增值稅稅率調整前(qián)未開(kāi)具增值稅發(fà)票(piào)的(de)增值稅應(yìng)稅銷售行为(wèi)，需要補開(kāi)增值稅發(fà)票(piào)的(de)，應(yìng)當按照原适用(yòng)稅率補開(kāi)。此(cǐ)規定(dìng)的(de)含義是(shì)：納稅義務(wù)發(fà)生(shēng)在(zài)5月(yuè)1日(rì)之(zhī)前(qián)的(de)應(yìng)稅行为(wèi)，已經(jīng)申報納稅但尚未開(kāi)具增值稅發(fà)票(piào)的(de)，仍可(kě)以按照原17%、11%稅率補開(kāi)發(fà)票(piào)。

18号公(gōng)告第(dì)九(jiǔ)条(tiáo)還(huán)規定(dìng)：一(yī)般納稅人(rén)在(zài)增值稅稅率調整前(qián)已按原适用(yòng)稅率開(kāi)具的(de)增值稅發(fà)票(piào)，發(fà)生(shēng)銷售折讓、中(zhōng)止或(huò)者(zhě)退(tuì)回(huí)等情(qíng)形需要開(kāi)具红字(zì)發(fà)票(piào)的(de)，按照原适用(yòng)稅率開(kāi)具红字(zì)發(fà)票(piào)；開(kāi)票(piào)有誤需要重(zhòng)新(xīn)開(kāi)具的(de)，先(xiān)按照原适用(yòng)稅率開(kāi)具红字(zì)發(fà)票(piào)後(hòu)，再重(zhòng)新(xīn)開(kāi)具正(zhèng)确的(de)藍(lán)字(zì)發(fà)票(piào)。

該条(tiáo)規定(dìng)的(de)含義是(shì)：納稅人(rén)原来(lái)按照17%、11%稅率開(kāi)具發(fà)票(piào)的(de)業務(wù)，發(fà)生(shēng)了(le)銷售折讓、中(zhōng)止或(huò)者(zhě)退(tuì)回(huí)的(de)，應(yìng)按照17%、11%稅率開(kāi)具红字(zì)發(fà)票(piào)沖回(huí)；納稅人(rén)原来(lái)按照17%、11%稅率開(kāi)具的(de)發(fà)票(piào)，發(fà)現(xiàn)開(kāi)票(piào)錯誤的(de)，先(xiān)按照17%、11%稅率開(kāi)具红字(zì)發(fà)票(piào)沖回(huí)後(hòu)，再按照17%、11%稅率開(kāi)具正(zhèng)确的(de)藍(lán)字(zì)發(fà)票(piào)。

國(guó)稅解(jiě)答(dá)5月(yuè)1日(rì)起(qǐ)能(néng)不(bù)能(néng)開(kāi)具17%、11%的(de)增值稅發(fà)票(piào)？

三(sān)、舉例说(shuō)明(míng)。

A企業2018年(nián)2月(yuè)向B企業銷售貨物(wù)，但B企業未索取(qǔ)發(fà)票(piào)。該企業在(zài)3月(yuè)份对(duì)該項銷售貨物(wù)行为(wèi)按17%的(de)适用(yòng)稅率進(jìn)行了(le)納稅申報。5月(yuè)，B企業索要發(fà)票(piào)，則A企業仍可(kě)以按照17%稅率向B企業開(kāi)具發(fà)票(piào)。

A企業在(zài)4月(yuè)18日(rì)向B企業銷售貨物(wù)一(yī)批，當日(rì)開(kāi)具了(le)增值稅專用(yòng)發(fà)票(piào)，稅率17%。5月(yuè)3日(rì)，B企業提(tí)出(chū)，該批貨物(wù)質(zhì)量(liàng)存在(zài)問(wèn)題(tí)。經(jīng)協商後(hòu)，A企業同(tóng)意(yì)給(gěi)予銷售折讓處(chù)理。如(rú)B企業還(huán)未将此(cǐ)發(fà)票(piào)認證，則A企業填報红字(zì)發(fà)票(piào)信(xìn)息表(biǎo)收(shōu)到(dào)信(xìn)息表(biǎo)編号後(hòu)，仍按照17%稅率開(kāi)具銷售折讓的(de)红字(zì)發(fà)票(piào)。如(rú)B企業已經(jīng)将此(cǐ)發(fà)票(piào)認證，則B企業填報红字(zì)發(fà)票(piào)信(xìn)息表(biǎo)收(shōu)到(dào)信(xìn)息表(biǎo)編号後(hòu)，A企業仍按照17%稅率開(kāi)具銷售折讓的(de)红字(zì)發(fà)票(piào)。

最(zuì)後(hòu)提(tí)醒

18号公(gōng)告還(huán)提(tí)示，5月(yuè)1日(rì)後(hòu)增值稅發(fà)票(piào)稅控開(kāi)票(piào)软(ruǎn)件(jiàn)稅率欄次(cì)默認顯示調整後(hòu)稅率（指16%、10%），一(yī)般納稅人(rén)可(kě)以手(shǒu)工選擇原适用(yòng)稅率（指17%、11%）開(kāi)具增值稅發(fà)票(piào)。

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